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疑问:我企业收到厂家现金返利113万元,如何开票?如何做账?
日期:2020-06-30 来源:中国会计视野
作者:郝守勇 编辑:再见暴雪

疑  问

我企业收到厂家现金返利113万元,如何开票?如何做账?

答  复

应取得供应商开具的红字专用发票,你企业冲减成本并做进项税额转出。

借:银行存款 113

      贷:主营业务成本 100

            应交税费—应交增值税(进项税额转出)13 

注意一

对于供应商(销售方)给予采购方(经销商)的销售返利,采购方不应开具发票,而应由供应商出具红字专用发票。

注意二

若是收到的实物返利:

借:库存商品 100

      应交税费—应交增值税(进项税额) 13

      贷:主营业务成本 100

            应交税费—应交增值税(进项税额转出)13

参考一

根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发〔2004〕136号)规定:商业企业向供货方收取的各种收入,一律不得开具增值税专用发票。

应冲减进项税金的计算公式调整为:

当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率。

参考二

据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函〔2006〕1279号)规定,纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后,由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量,或者由于市场价格下降等原因,销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为,销货方可按《增值税专用发票使用规定》开具红字增值税专用发票。

微信公众号:郝老师说会计。高级会计师,注册税务师,从事财税培训与一线实践20余年,担任多年大型企业财税顾问,现任济南天虹税务师事务所负责人。

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