财务中介是造假罪魁 加强审计是股市根本

新年伊始,短短四个交易日,已有多家上市公司成为市场关注焦点。

1月4日,利嘉股份因涉嫌违反证券法规被证监会立案调查；同日，伊利股份公告，公司包括董事长在内的5名高管，涉嫌挪用公款被公安部门逮捕；1月5日,国光瓷业因涉嫌虚假信息披露等行为,证监会决定对公司立案稽查；同一天,丰乐种业因连续6年财务造假被证监会查处；1月6日,方大A称,证监会深圳稽查局将对公司涉嫌虚假陈述进行立案调查；1月7日,*ST数码虚假陈述一案调查终结,证监会向当事人作出行政处罚。

1月8日，国资委统计评价局局长孟建民在中国总会计师协会第三届理事会年会上公布，2004年国资委在对181家央企的财务审计报告突击检查后发现，有13家企业财务审计报告作假，其中重要原因是财务中介公司帮助造假。

而在2004年岁末，包括红筹公司在内的上市公司问题也是接二连三引爆。

2004年12月31日，吴忠仪表发布3亿元左右年度亏损，公司包括前任董事长在内的3名高管因涉嫌贪污罪被公安机关逮捕；12月28日，四川长虹公告，拟对美国进口商APEX公司4.675亿美元应收账款中的3.1亿美元作计提坏账准备；11月30日，在新加坡上市的中航油突然宣布，在石油衍生品投机交易中亏损5.5亿美元，并向新加坡高等法院申请破产。

尽管上述公司无论从事件的性质、原因、结果还是技术层面上来说各不相同，但在汪康懋，这位对中国经济提供过众多政策建议、并被国家采纳的国际学者看来，上述事件也反映了一个相同的根本问题：目前对上市公司所进行的审计和监督在某种程度上失灵了。

他认为，冰冻三尺，非一日之寒。在四川长虹前两年经会计师事务所审计的年报中，会计师仍对长虹的盈利发表了标准无保留意见，尽管对APEX欠款余额两年来都作了披露，但在审计意见及会计报表附注都没有完全揭示APEX风险；同样，在每年例行的上市公司财务报告审计中，审计机构也没审出丰乐种业连续六年财务造假；而另一上市公司吴忠仪表由投资损失、坏账损失、存货损失和担保损失等构成的亏损，显然也不是一朝一夕之间酿成。

汪康懋博士表示，长虹应收账款是历史累积所形成，如果对公司进行半年一次的严格有效的审计、并及时清算或对APEX停止供货，长虹的损失不会大到4个多亿美元；同样，如果对中航油进行定期审计后要求其高管每半年向国家述职、并实行公司高官轮换制度，那陈久霖在中航油的窟窿也不可能到5个多亿时才暴露。

对于如何加强上市审计、提高其质量，汪康懋博士建议：上市公司和红筹公司的高管应三年一轮换，这是我国以往干部管理的有效做法，可防止个人权力过度膨胀。金融审计工作应半年进行一次，利用“法会计（FORENSICAOUNTING）”手段以挖掘问题、欺诈侦查为主要目的，不能仅停留在对账的层面。法会计与审计的区别是，审计只抽查5%的原始单据，而法会计清查100%的单据。金融审计之后，公司高管要拿财务报告向上级董事会述职，让上级董事会查看公司账上还有多少现金，如果发现现金短缺、应收账超过警戒线、现金与账目不符，就要调查这些现金的去向，毕竟现金流是最难作假的财务项目。

汪教授表示，由于目前上市公司的审计主要是由公司出钱请会计师来做，利益方面的挂钩往往使得会计师无法从揭发、挖掘问题的出发点对上市进行有效审计，因此就需要国家指派一个专门、独立预算的金融审计部门来对上市国企、红筹公司定期审计。此外，中国内地也应成立类似香港廉政公署的部门，作为审计部门的后续执法部门来执法，该查、该追、该判的执行下去，否则，金融犯罪的成本太低。

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文章来源：http://news.esnai.com/2005/0110/14471.shtml